Вопросы налогообложения
Иностранным гражданам (безвизовый порядок) о налогообложении доходов от трудовой деятельности по найму.
Для осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранному гражданину необходимо:
- Уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ на период действия патента по месту осуществления трудовой деятельности (с 1 января 2020 г. в Санкт-Петербурге установлена ежемесячная плата за патент в размере 4000 рублей);
- Получить в миграционной службе патент на право осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации;
- Заключить трудовой или гражданско–правовой договор;
- При осуществлении трудовой деятельности у физического лица:
иностранный гражданин обязан представить налоговую декларацию в следующих случаях:
— если сумма налога по ставке 13% с фактически полученного дохода больше суммы фиксированных авансовых платежей уплаченных за налоговый период;
— при выезде за пределы РФ до окончания налогового периода, если сумма налога по ставке 13% с фактически полученного дохода больше суммы фиксированных авансовых платежей уплаченных за налоговый период;
— если патент аннулирован.
- При осуществлении трудовой деятельности в организации, у индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката:
НДФЛ, исчисленный с доходов иностранного гражданина, может быть уменьшен на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей при условии представления работодателю письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей:
— уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика;
— если сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную налоговым агентом с фактически полученных иностранным работником по итогам налогового периода доходов, сумма такого превышения возврату или зачету не подлежит.
Что необходимо знать налоговому агенту, нанимающему иностранных граждан (безвизовый порядок):
- Уведомить УВМ ГУ МВД России по СПб и ЛО о заключении трудового договора или гражданско-правового договора с иностранным гражданином (срок — не более 3 рабочих дней с даты заключения договора);
- Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов иностранного гражданина;
- Получить от иностранного работника заявление на уменьшение суммы исчисленного налога и документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей;
- Направить в налоговый орган заявление о выдаче Уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей;
- Получить в налоговом органе Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога (срок – 10 дней с даты подачи заявления).
Уведомление выдаётся при соблюдении следующих условий:
— наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа УВМ ГУ МВД России по СПб и ЛО о факте заключения налоговым агентом с иностранным гражданином трудового (гражданско–правового) договора и о выдаче иностранному работнику патента;
— ранее, применительно к заявленному периоду, Уведомление налоговыми органами в отношении указанного иностранного работника налоговым агентам не направлялось.
- Уменьшить исчисленный с доходов иностранного работника налог на сумму фиксированных авансовых платежей.
Если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную с фактически полученных иностранным работником по итогам этого налогового периода доходов, сумма такого превышения возврату или зачету не подлежит.
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1,п.7.
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу. Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина, справку 3-НДФЛ.
После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.
В соответствии с письмом ФНС России от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105, разъясняющим порядок возврата излишне уплаченного налога, налоговый агент (работодатель) уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:
– наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
– ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, Уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.